电池和税收抵免

电池和税收抵免

2016年10月18日 |通过 基思·马丁 在华盛顿特区

美国国税局(Internal Revenue Service)已发布三项私人信件裁定,确认可以对可再生能源项目中安装的电池申请30%的投资税收抵免。

电池的放置和操作方式必须被视为发电设备的一部分。

两项裁决涉及在商船风电场安装32兆瓦和36兆瓦的电池。其中一个寻址安装在屋顶太阳能系统上的电池。美国财政部为安装在大型合同风电场的另一个电池支付了现金补助。

国税局在某些情况下也拒绝作出裁决,从而超出了它所裁决的范围。

国税局正在重新审查电池在什么情况下符合投资税收抵免的条件。税收抵免只能在发电设备上申请。问题在于何时将电池视为发电设备的一部分。美国国税局正在筛选收到的25到30封信函,以征询他们的意见。这些问题很复杂,可能要到2017年才能解决。

国税局的裁定

在第一项私人裁定中,在商业风电场的原始建筑上安装的32兆瓦锂离子电池有资格获得税收抵免,作为发电设备的一部分。

电池在升压变压器的低压侧。预计平均每年仅存储3%的电力来自电网。电池的主要功能是像电动机上的旋钮一样作用,以调节将风电馈入电网的斜率。但是,计划是使用电池还向电网提供频率调节服务。预计来自监管服务的收入约占风电场总收入的20%。

第二项私人裁定涉及在现有商人风电场安装的36兆瓦高级铅酸电池。

该风力公司表示,平均约有15%的电力用于为电池充电,这些电力将来自电网。电池在升压变压器的低压侧。它被用来为网格提供各种辅助服务。这些服务包括旋转储备,非旋转储备,电压支持,斜坡控制和黑启动。辅助服务收入约占项目总收入的15%。

第三项私人裁定已发布给一家太阳能屋顶公司。

该公司将电池与太阳能屋顶系统安装在逆变器的同一侧。电池有四种可能的用途:存储来自屋顶太阳能系统的多余太阳能,存储非高峰时段的电网电力以在高峰时段使用,减少需求费用并通过为电网提供调节服务来赚钱。该太阳能公司表示,无法表示这些电池将主要用于存储屋顶系统的多余电量。因此,美国国税局表示,这些电池符合投资税收抵免的条件,但是征收了“ 75%的悬崖”。

“ 75%的悬崖”意味着在电池投入使用的当年至少有75%的电能存储必须来自太阳能设备,才能申领任何投资税收抵免。实际税收抵免是该年存储的太阳能电量的百分比。

例如,如果在安装电池后的前12个月中存储的80%的电力是来自屋顶系统的太阳能,则可以对电池申请24%的投资税收抵免-30%的80%。如果该百分比在接下来的四年中下降,那么部分或全部收回未归属的税收抵免。

投资税收抵免在五年内有效。因此,例如,如果太阳能仅占第二年存储电量的75%,则必须将未归属税收抵免的5%(第一年使用80%减去第二年使用75%)偿还给美国财政部。第二年的未投资抵免额为原始24%税收抵免额的80%。

如果在第二到第五年的任何一年中该百分比下降到75%以下,则该年的全部未归属税收抵免将被收回。

美国国税局告诉两家风电公司,他们的案子不会有75%的悬崖。在太阳能屋顶裁定之后,美国国税局警告说,它可能会重新考虑在风向中是否也应使用​​75%的悬崖,但它从未修改风向裁定。

75%的悬崖的一个问题是无法管理。根据在安装电池后的12个月内必须进行的测量,无法确定在启用太阳能系统的纳税年度内是否可以申请税收抵免以及可抵扣的税收额有多大。这些测量可能远远超过了应提交税收抵免的提交纳税申报表的截止日期。

美国国税局拒绝裁定合格的45兆瓦电池与要存储其电力的太阳能项目相距遥远。一家公用事业公司在变电站中为太阳能项目购买了电力,并提议将其送回太阳能公司以存储在电池中。在此期间,电本来会上升到传输电压,然后在到达电池时下降。该电池将归拥有太阳能项目的同一项目公司所有。太阳能公司建议向公用事业公司收取额外的电费,以交付更坚固,更整形的产品。

私人信件裁决对政府不具有约束力,但收到这些裁决的纳税人除外。

意见建议

这是主要的经验教训。目前可以对电池申请投资税收抵免,但是为了使电池合格,必须将其视为符合税收抵免条件的太阳能,风能,地热或其他发电厂的一部分。它应位于升压变压器的低端或逆变器的与太阳能屋顶系统相同的一侧。它应该由拥有项目的同一法律实体拥有。它应主要用于存储来自可再生能源发电厂或太阳能屋顶系统的电力。对于公用事业规模的发电厂,它应该像是电动机上的旋钮,用于调节将发电厂的电力馈入电网的斜率。

如果电池也出于监管目的被视为发电机而不是传输资产,则可能会带来一些美容益处。但是,管制措施并不能最终确定电池是否合格。

不能对添加到发电厂的电池主张投资税收抵免,在发电厂中对电力输出主张生产税收抵免。要求对电力输出进行税收抵免,同时要求对项目成本的一部分进行税收抵免,这将使税收优惠不加倍地增加。

即使三项私人裁定之一表示不同意,美国国税局也不确定是否可以对现有设施的改善申请投资税收抵免。

我们认为法律很明确:可以在以后的改进中要求获得投资税收抵免,前提是这些改进在可获得投资税收抵免时已完成。在与美国国税局(IRS)在华盛顿处理这些问题的分支机构进行讨论之后,该分支机构再次表示同意。但是,当一家太阳能公司要求分公司以私人信件裁决的形式提出书面立场时,分公司说该裁决要求过于抽象。国税局仅根据实际情况做出裁决。在将裁定请求分配给分支机构中的新律师之后,国税局的立场似乎也不太清楚,该律师不是裁定请求之前的讨论的一部分。

太阳能项目有两种税收抵免:根据美国税法第48条对投入商业使用的太阳能设备的投资税收抵免,以及美国税法第25D条针对由纳税人个人购买的太阳能设备的住宅太阳能抵免。在他或她的住所中使用。没有根据第25D条发布有关电池和住宅太阳能信用额的裁决。资格可能与投资税收抵免相同。电池必须用于存储太阳能。

国会在2015年12月为正在建设中的各种类型的可再生能源设施设定了截止日期,以便有资格获得投资税收抵免。作为现有项目的补充电池必须在相同的期限内进行制造。

很难在2016年看到一个风电场可以申请投资税收抵免的情况。如果在与电力输出有关的税收抵免与与项目成本有关的税收抵免之间进行选择,则风力公司会选择对电力输出的税收抵免。涡轮机价格不断下降,效率不断提高。可以要求投资税收抵免的唯一例外是海上风电场,其资本成本很高。

太阳能项目仅有资格获得投资税收抵免。与风电场不同,他们没有选择要求PTC的选择。太阳能项目必须在2019年12月之前在建,才能获得30%的投资信贷。在2020年开始建设的项目可获得26%的信用。在2021年开始建设的项目可获得22%的信用。此后,信用额度将降至其永久水平10%。任何要求获得超过10%投资抵免的太阳能项目必须在2023年12月之前投入使用。

以后添加到现有太阳能项目中的电池也必须满足这些期限。

有两种开始施工的方法。一种是通过在项目现场进行重要的物理工作,或者通过在工厂开始对电池进行工作。在工作开始之前,必须与电池供应商或其他承包商签订有约束力的合同。

另一种开始施工的方法是在施工开始截止日期之前“承担”总成本的至少5%。成本不仅仅因为花钱而产生。通常,成本仅在设备交付时计算。可以在工厂交货。但是,有可能在截止日期之前付款,并在付款后3 1/2个月内交货。 (有关更多详细信息,请参见 2016年二月 新闻专线2016年六月 新闻专线

新指导?

美国国税局现行有关投资税收抵免资格的规定可追溯到1982年。美国国税局正在对其进行更新。

关于何时储能设施应符合投资税收抵免条件,收到了许多评论。这些问题很复杂,不太可能最早在2017年之前解决。

太阳能工业协会敦促IRS放弃75%的悬崖,如果电池的主要用途是存储太阳能或在当地公用事业服务不可用时让纳税人使用太阳能,则可以给予全额投资抵免。它还希望国税局允许电池和太阳能发电厂拥有不同的所有权。

至少有一家太阳能公司提出了功能使用测试。如果电池具有“发电机功能”,则该电池将被视为发电设备的一部分,因此有资格获得投资抵免,这意味着该电池位于逆变器的太阳能侧,并用于存储多余的太阳能或调节斜率。

国税局收到25到30条评论信。在整个夏天,它与一些提出意见的小组会面。已指派了两名IRS律师来制定新法规。

同时,美国国税局在6月份的新通知中表示,独立储能设施的所有者向公用事业公司支付的用于连接电网的费用不必由公用事业公司列为收入。这将使互连独立存储项目的成本降低。否则,公用事业公司会要求独立的存储所有者不仅支付开关站改进和网络升级以适应网格上的存储项目的成本,而且还支付可能显着增加互连成本的税收总额。通知是 公告2016-36.

存储设施不能是公用事业的客户,用于传输服务或超过少量的备用电源。

另外,一项法案将允许对所有类型的能源存储(无论它们是否为可再生能源设施的一部分)主张30%的投资税收抵免。 在国会逐渐获得支持。税收抵免将与太阳能的投资税​​收抵免按相同的时间表提供。该法案不太可能在2016年颁布。其在2017年或2018年下一届国会的前景取决于11月份总统和国会选举的结果。