外国子公司贷款担保

外国子公司贷款担保

六月19,2019 |通过 基思·马丁 在华盛顿特区

质押外国子公司的资产以保证偿还母公司的贷款会触发所得税。

定量交易公司Susquehanna International Group于2007年向美林证券(Merrill Lynch)借款15亿美元。美林证券坚持要求这笔贷款由30多家附属公司提供担保,包括两家离岸公司是SIH Partners LLLP的子公司。另一个附属实体。

出于美国税收目的,这两家离岸公司被视为“受控外国公司”,这意味着它们通过投票或美国股东的价值拥有超过50%的股份。

在2018年之前,直到收益被汇回美国,美国才对其境外子公司的收益不对美国股东征税,但也有例外。一个例外是它将查看离岸子公司,并对离岸子公司收到的任何股息,利息或其他被动收入征税,而无需等待其被遣返。另一个例外是,如果子公司保证偿还给美国子公司的贷款,则将其存放在子公司中的收益视为已返还。

美林坚持认为,这两家离岸公司必须被包括在保证还款的子公司群中,以通过阻止美国子公司将资产转移到海外以将其转移到确保贷款还款的资产池之外来“围栏”交易。

两家离岸公司在2011年向拥有它们的SIH合伙人支付了实际股息。但是,经审计,美国国税局确定,当两家公司保证偿还贷款时,它们的全部收益应在2007年分配给合伙人。

这导致了3.873亿美元的补缴税款。

美国国税局表示,要加重伤害,国税局必须以全额35%的公司税率征税收入,而不是当时有效的“合格股息收入”较低的15%税率,理由是汇回的收入不真实红利。

SIH伙伴关系在美国税务法院和上诉中均告失败。

情况是 SIH Partners LLLP诉专员。美国上诉法院于5月发布了裁决。

该案提醒人们,将收入留在离岸子公司中的美国公司在采取任何可能被视为利用美国收入的措施之前要谨慎行事。在美国的收入的任何投资都可以被视为遣返。保证向美国公司偿还贷款的资产抵押被视为此类投资。

自2017年末进行美国税制改革以来,该领域的规则变得更加复杂。美国已向地域税制迈进了一部分,在该法中,美国公司仅对来自美国的收入征税。外国子公司为担保偿还美国母公司的贷款而进行的资产抵押通常不再是问题。但是,旧政权的一些遗迹仍然是潜在的陷阱。