离岸船只和美国税收

离岸船只和美国税收

2020年2月10日 | 通过 基思·马丁 在华盛顿特区

如果海上船舶在美国外大陆架上提供石油和天然气或其他自然资源的开采帮助,则其产生的收入将在美国征税。

这是距美国海岸12至200海里的区域。

但是,用于安装或维护海上风电场的船舶不应属于此类。

一家英国公司拥有一艘船,该船曾在美国外陆架的墨西哥湾的11个街区中用于停用油气井。

在2009年至2011年期间,它租用了28名船员前往EPIC Diving&Marine Services,LLC,一家美国石油服务公司,专门从事油气井的退役工作。退役涉及将深海潜水员长时间放置在海床上。除船东提供的船员外,EPIC的船上人员有40到62人。有些是它的工人,有些是为分包商或客户工作的。

EPIC向英国船东支付了固定的每日费用,外加每天70美元的餐费,每位船员都包船和乘船。

美国对被视为与该外国公司在美国开展的贸易或业务“有效关联”的收入向外国公司征税。外国公司必须就任何此类业务活动的净收入缴税,就好像它是美国公司一样。

外国公司即使不从事美国贸易或业务,也要对来自美国的任何收入征税。美国的来源收入包括“对在美国提供的劳力或个人服务的报酬”和来自出租或租赁“位于美国的财产”的收入。通过预扣一定比例的总付款来对任何此类跨境付款收取税款。

船东说,它从租船合同中获得的收入是在美国以外获得的。

在大多数美国所得税目的中,“美国”的定义仅是美国各州和哥伦比亚特区,这是位于马里兰州和弗吉尼亚州之间的联邦飞地,是美国的首都。美国国税局(IRS)为此目的将美国视为向海外延伸12英里。

但是,特殊税法部分(第638节)将“美国”更广泛地定义为包括“有关矿山,油气井和其他自然矿藏”活动的外围大陆架。

英国船东辩称,第638条未涵盖其活动,因为该船正在帮助拆除不再生产的油井。

美国税务法院不同意。它说,退役是石油和天然气生产的必然结果。

然后,船东辩称,美国不能根据美英所得税条约对其征税。该条约禁止美国对英国税收居民的营业利润征税,除非英国税收居民在美国拥有“常设机构”,通常是指办公室或其他固定营业地点。

船东在美国没有办事处,除非该船本身有资格担任办事处。但是,条约中的一项特殊规定(第21条)对进行“探索”的任何公司均予以对待。 。 。或剥削。 。 。海床和底土及其自然资源”作为具有永久性条约用途的机构。法院说,这艘船涉嫌开采石油和天然气。停井是该业务的一部分。 

情况是 Adams Challenge(UK)Limited诉专员 。税务法院于2月初发布了裁决。

EPIC可能已经在美国外大陆架上从事石油和天然气业务。法院的结论是,出租船员的船东也是如此。

双方将就船东可要求减少其美国净收入的扣除额进行另一轮诉讼。