合伙企业“税收资本”

合伙企业“税收资本”

2020年6月16日 |通过 基思·马丁 在华盛顿特区

从明年开始,合作伙伴关系将不得不追踪另一个称为合作伙伴“税收资本”的指标。

美国国税局在6月初的通知中解释了需要进行哪些其他计算。该通知是通知2020-43。

这是国税局为解释新指标所做的第三次尝试。较早的尝试使市场感到困惑。 (有关过去的报道,请参见 “赤字恢复义务” 在2019年12月 新闻专线

混淆的部分原因是新度量标准的名称,因为听起来好像合伙企业清算时已经要求合伙企业用于在合伙人之间分配资产的资本账户,但计算方法不同。

仍然需要合伙企业维持资本帐户,但是每年发送给合伙人的K-1表格将不再告诉合伙人年底的资本帐户余额,而将报告其税金金额,而是从K-1开始交付。 2022年缴纳2021税。

新的指标“税收资本”基本上是国税局确定可能向国税局报告应纳税所得额的合作伙伴的一种方式。负税收资本是潜在收益的标志。

税收资本必须使用以下两种方法之一进行计算。合伙企业可以在方法之间来回改变,但是当向合伙人发送K-1时,合伙人必须告诉合伙人变更原因以及当年的开始和结束时的税收资本如何不同。

一种计算税金的方法是“修改后的外部基准法”。在这种方法下,合伙人的税收资本是合伙人在合伙权益中拥有的“外部基础”,但是其合伙企业级债务所占的份额却被排除在计算之外。

伙伴关系并不总是具有计算基地外伙伴所需的信息。 2020-43号通知要求合作伙伴在30天内或(如果晚些时候)在合伙企业纳税年度的最后一天通知合伙企业外部基础的任何变化,但由于出资,分配和分配而引起的变化除外。伙伴关系将已经意识到。

合伙企业必须告知的一个例子是,合伙人是否向顾问支付了购买合伙权益的费用。费用必须加到合伙人以其合伙权益中的基础上,因为这是获得合伙权益的成本。

合作伙伴关系协议应要求合作伙伴向合作伙伴提供此类信息。

另一种计算伙伴税收资本的方法是“修改后的先前税收资本法”。计算如下。

首先计算如果合伙企业以公平市价出售其所有资产并清算的话,合伙人将分配的金额,使用资产出售中筹集的现金先支付所有合伙债务,然后再将剩余现金分配给合伙人。

接下来,加回合伙人将在清算年度分配的任何税收损失。

或者,减去合伙人将分配的任何税收收益。

例如,假设与两个平等合伙人的合伙企业的资产的合伙人的“内部基准”为3,000美元。合伙企业欠第三方5,000美元。

为此目的,假定合伙企业能够至少以资产担保的债务额出售其资产。

假设在这种情况下以5,000美元的价格出售,合伙企业将没有现金分配给合伙人,因为现金将全部用于偿还债务。

合伙企业将从出售中获得$ 2,000的收益,或者$ 5,000与资产的税基$ 3,000之间的差额。每个平等的合伙人将获得一半的收益。从分配的现金$ 0中减去收益。因此,每个合伙人的负税资本为$ 1,000。

在这种简单情况下,根据两种计算税金的方法,每个合伙人的负税金均为$ 1,000。

但是,如果合伙企业级债务不超过资产总值,则这两种方法得出的数字会不同。

伙伴关系不需要每年进行评估。美国国税局表示,“如果有的话”使用资产的公平市价。否则,合伙企业可以通过使用已经为税收或记账目的已经跟踪的数字或通过使用合伙协议中阐明的“确定合伙企业要清算时每个合伙人将获得的收益”的其他方法来猜测数字。

国税局为何认为需要伙伴关系来追踪税收资本仍不清楚。由于出售合伙权益的实际收益或损失可能是不同的数字,这些数字可能会使IRS代理商的审计工作感到困惑。