权益和第1061条

权益和第1061条

2020年8月19日 | 通过 基思·马丁 在华盛顿特区

合伙企业的权益产生的收入很难报告为长期资本收益。

经典的套利是一种在投资者达到回报门槛后赋予持有者一定份额的上涨空间的权益。

美国税法第1061条于2017年底颁布,针对的是个人投资基金管理人,他们以基金合伙人身份向其支付管理资金的收入。如果基金持有资产超过一年,则出售该基金的资产可能会产生长期资本利得,并以降低的税率征税。收入作为长期资本收益的特征通常会传递给合作伙伴。

评论家指责基金经理以这种方式获得的收入实质上是应按普通税率征税的补偿金。

第1061节的裸露语言似乎并不涵盖将货币合作伙伴带入合伙企业以拥有项目时项目开发人员在项目融资市场中所获得的附带权益的类型。

国税局在7月份发布的实施新规定的法规提案的162页中对此进行了确认。

美国国税局说,本节适用于拥有以下“特定资产”类型的合伙企业:证券,商品,为出租或投资而持有的房地产,现金,现金等价物,与上述任何一项有关的期权和衍生品合约以及利息在其他拥有此类资产的合伙企业中。

此外,接受附带利益的人必须接受它,以换取它或关联公司将向合伙企业提供的某些服务。这些服务是“筹集或返还资本”或投资或开发这些类型的指定资产。如果该基金向投资者,贷方,监管机构或其他有关方面表示,由于合伙人选择或采取行动获得接受的利息,其价值,价格或收益可能会增加或增加,则该人被视为“开发”特定资产。

如果这还不够,则本部分不适用于公司(但仍受保护的S公司)收到的附带权益。

如果持有附带权益的合伙人同时具有“利润”权益和“资本”权益,则该部分不适用于应归因于资本权益的收益。大多数合伙利益既是利润又是资本利益。利润利息使合作伙伴有权分享持续的合作伙伴收入。合伙清算时,资本权益使合伙人享有合伙资产的份额。

将附带权益出售给从未向合伙企业本身或通过关联公司提供服务且不打算将来提供此类服务的第三方后,第1061条不再涵盖该附带权益。

如果第1061条适用,则会发生两件事。

首先,合伙企业必须持有资产三年以上,才能将有息权益持有人报告的份额出售收益视为长期资本收益。

其次,任何将利得权益转让给关联公司的行为都会对持有三年或更短时间的合伙资产未实现收益向利得权益持有者立即征税。但是,可以将附带的利息转移到与一个或多个关联公司的合伙企业中,而无需触发税收。