公共事业财产:更多IRS裁决

公共事业财产:更多IRS裁决

2020年12月8日 |通过 基思·马丁 在华盛顿特区

公用事业财产问题占用了IRS大量时间,但可能不会持续很长时间。

美国国税局又发布了两项私人裁决,确认公用事业计划建设的太阳能项目将不是“公用事业财产”。

对于属于公共事业财产的太阳能项目,很难申请投资税收抵免和加速折旧。 (有关更多背景信息,请参见“公用事业税权益结构”在2019年12月 新闻专线 和“公用事业伙伴关系翻转”在2020年6月 新闻专线

一项于10月份公开的裁决涉及一家公用事业公司,该公用事业公司向其公用事业管理委员会申请许可,以按费率收回公用事业规模太阳能项目的成本,但最终与应纳税人倡导者达成和解,公用事业公司同意向项目收取固定的电费,而不将项目计入费率基数。

公用事业公司通过确定要获得所需的回报率将要收取多少费用而回到固定利率。这与确定基于费率的费率有很多共通之处,但是除了联邦或州所得税税率的变化导致公用事业公司其他已批准电价税率发生调整之外,电价不会进行任何调整。

如果政府机构以报酬率为基础确定或批准了售电价格,则该项目为“公共事业财产”。

美国国税局(IRS)表示,该项目不会成为公用事业的财产,因为该项目不会纳入费率基础,而且费率也不是公用事业费率基础的函数,即使它们最初可能是使用类似的逻辑来设置的。

裁决为私人信件裁决202042005。

该机构于11月发布了第二项裁定。

一家公用事业公司计划使用安装在属于市政机场的土地上的小型太阳能电池板向机场供电,并将任何多余的电力出售给当地电网。

电力将以协商的价格供应给机场。进入电网的任何销售将按照当前的批发市场价格进行。美国国税局说,太阳能设施将不是公共事业财产。

11月的裁决是私人信件裁决202047004。

美国国税局于11月发布了一个优先指导计划,该计划一直持续到明年6月,该计划列出了国税局希望发布指导的主题。清单上的一项是“关于公共事业财产的指导”。通常,当IRS发布一般性指南时,它这样做是为了不必继续发布私人信件裁定。