可再生能源税收抵免额扩大

可再生能源税收抵免额扩大

2020年12月22日 |通过 基思·马丁 在华盛顿特区

在国会延长周一晚些时候开始建设的期限之后,许多可再生能源开发商正争先恐后地重新评估他们今年为启动符合联邦税收抵免条件的项目而进行的建设的安排。

项目通常必须在施工开始后的四年内完成。

以后的施工开始将花费更多时间。

周一晚些时候国会通过的最后一刻延长税收法案,延长了太阳能,风能,燃料电池,地热,生物质能,水力发电和其他可再生能源项目开发商的期限,以开始建设新项目以符合联邦税收抵免条件。

该措施还授权对在2025年后开始建设的海上风能项目提供30%的投资税收抵免,并允许对规模不超过50兆瓦的新发电厂申请类似的税收抵免,这些发电厂利用建筑物的余热发电  其他设备。

太阳能的

太阳能截止日期已延长了两年。

在2020年,2021年或2022年开始建设的项目将有资格获得26%的投资税收抵免。  

对于2023年开始建设的项目,税收抵免下降到22%。

所有此类项目必须在2025年底之前投入使用。

超过2025年的项目仅获得10%的投资税收抵免。

国税局要求项目必须在开始建造年份后的四年内完成。因此,尽管国会在法规中规定了更长的外部限制,但任何在2019或2020年开始建设的项目都必须在2023或2024年底之前完成。

投资税收抵免是项目成本的百分比,并在项目投入使用的年份进行索赔。因此,一个6亿美元的太阳能项目获得30%的投资税收抵免,价值1.8亿美元。

陆上风

陆上的风能项目已经过了一年才能开始建设,从而有资格获得税收抵免。

他们已经面临了今年年底的最后期限。

新的截止日期是2021年底。

在2020年或2021年开始建设的项目将有资格获得生产税抵免,优惠额为10年发电量全额税率的60%,或在项目投入运营的当年按项目成本抵减18%的投资税抵免。生产税抵免额为全额税率的60%,目前为每兆瓦时15美元。

国会没有确定2019年开始建设的项目的税收抵免率的“底线”。税收抵免率已降至2019年项目全部税率的40%,而2018年和2020年(现在为2021年)的项目为60%。 。去年年底进行了类似的延期,但税收抵免率更高,这引起了风能开发商的争夺,他们重新制定了施工安排,以将项目建设推向2020年。

海上风

海上风电在美国一直难以获得与欧洲相同的吸引力,但该法案将有所帮助。

任何在2016年后至2025年末开始建设的海上风能项目都将获得30%的投资税收抵免。 

更改是追溯的。因此,任何早在2017年开工建设的项目现在就有资格获得30%的税收抵免。但是,根据现行IRS政策,该项目必须在开始施工后的四年内完成。美国财政部正在考虑是否将其延长至七年或十年。 

国贸中心的30%只能以2016年以后建立的“税基”为准。因此,如果开发商到2016年底在一个最终耗资30亿美元的项目上花费了1400万美元,则无法在到2016年,资本化成本为1400万美元,但可以在其余的税基基础上申报。 

对于2021年以后开始建设的任何项目,海上风电开发商将无权要求对电力输出征收生产税收抵免,而不是投资税收抵免。2021年或更早开始建设的项目的PTC是陆上风电项目逐步淘汰时间表中的PTC。

其他可再生能源

其他有资格获得生产税抵免的可再生能源项目必须在2020年底之前进行建设才能申领。截止日期现已移至2021年年底。 

税收抵免可以全额索取。税收抵免额不会像风能和太阳能项目那样逐步减少。

目前,地热和闭环生物质项目的全价为每兆瓦时25美元,这些项目是由专门为发电厂用作燃料的植物发电的。 

目前,其他类型的生物质,增量水电,垃圾填埋气,废物转化为能源以及海洋和水动力项目的全价为每兆瓦时13美元。每年调整生产税抵免额以适应通货膨胀。 

国会给予燃料电池开发商与太阳能项目相同的延期。因此,如果在2020年,2021年或2022年开始建设,燃料电池项目的ITC资格为26%,在2023年开始建设的燃料电池项目的ITC为22%。所有此类项目必须在2025年底之前完成。 

如果新的地热热泵以及热电联产项目在2023年底开始建设,将有资格获得10%的投资税收抵免。 

国会授权对规模不超过50兆瓦的新发电厂申请30%的投资税收抵免,这些发电厂利用建筑物和其他设备产生的余热发电。建筑物或其他设备不能是其他发电厂。施工必须在2023年底开始。 

年末争夺

国会行动周一引发了一些开发商的争夺,以修改他们为在2020年开始建设而制定的安排。

有两种开始施工的方法。一种是在截止日期之前承担至少项目总成本的5%。另一种方法是在项目现场或工厂的项目设备上开始“重要的物理工作”。

试图在5%的测试下开始工作的开发商通常会签定购买太阳能电池板,逆变器,风力涡轮机或其他设备的合同,以在年底或年底付款后的3½个月内交付。

开发人员可能会修改合同,以将付款,所有权转让和设备交付推迟到明年。如果合同中已经有付款,则仍可以对合同进行修订,以将所有权转让和交付推迟到明年,比2020年的任何付款都多3.5个月。

如果工厂已经开始制造设备,则开发人员可能会走运。根据体力测试,该项目可能在2020年开工建设。这取决于事实。

如果其他所有方法均失败,则开发人员可以尝试在年底之前撤销合同。根据合同撤销原则,如果合同在同一纳税年度内签订并撤销,并且当事方恢复到其原始经济地位,则当事方将被视为从未签署过合同。

许多开发人员通过与变压器供应商签订具有约束力的采购订单来开始项目,以在截止日期之前开始制造主电源变压器。

如果工厂的工作已经在进行中,那么修改这样的采购订单以将交货推迟到明年不会阻止今年考虑建设一个项目。

在体力劳动案例中,确定开始施工的项目很重要。从常识上讲,很难在不知道项目的情况下看到如何在项目上开始施工。

许多开发商将确定项目的时间推迟到11月的选举之后,但计划在年底之前这样做。处于这个位置的开发人员可能还有其他选择。如果今年基于体力劳动的项目不可避免地正在建设中,则可能不得不撤销合同以逃避体力劳动。