税务权益新闻

Q &A –投资税收抵免和可再生能源存储


发表于 博客文章 再生能源 基础设施 太阳能的


储能是可再生能源行业的热门话题。我们的同事 Caileen Gamache主办了Infocast网络研讨会“储能合同:发展中市场中的关键商业和法律问题”,有1100多名参与者!她与我们分享了参与者提出的有关电池可用的投资税收抵免(ITC)的后续问题。以下是这些问题和解答:

问题1:存储可以与其他符合ITC资格的可再生资产(例如水电等)结合使用并符合ITC的条件吗?

回答:ITC可用于合格的电池,该电池是符合投资税收抵免资格的任何类型的可再生能源项目的一部分。如果水电厂选择要求ITC而不是生产税收抵免,那么这将包括与水电厂结合的存储。

有一项私人信件裁决,支持将存储添加到上一年获得ITC资格的运营项目中。 看到 私下Ltr。露露201208035(将存储添加到现有的风能项目中,所有者选择了ITC来代替生产税抵免)。但是,尚无关于添加存储时设施可以使用多久的标准。此外,除了接受裁决的当事方以外,私人信件裁决没有约束力的先例。

以下是有关电池和税收抵免的文章的链接,该文章对确定电池是否符合ITC资格的相关标准提供了有用的概述: //www.yfyx.com.cn/publications/batteries-and-tax-credits

问题2:我听说30%的ITC不再可用,因为2020年的信用额度现在为26%,并且在接下来的两年中将继续下降,并进一步下降。真的吗?

回答:您部分正确。对于尚未开始建设且将于今年开始建设的太阳能项目,任何电池的ITC费用将为26%。如果2021年动工,ITC将为22%,此后将永久为10%。对于不完整的太阳能项目,仍有可能获得30%ITC资格的电池。如果电池在2019年底之前开始建造, 美国国税局(IRS)公告2018-59,假设它在2023年底之前投入使用。根据IRS通知,通常有两种开始施工的方法。一种是开始进行实质性的物理构造,另一种是承担电池总成本的5%。

问题3:是否有资格获得太阳能项目和相关电池储能系统(BESS)成本中30%的ITC费用,而该成本仅发生在2019年安全港模块上,而前提是这些模块的成本至少等于总成本的5%。太阳能项目和BESS的总成本?

回答:似乎没有任何技术上的原因可以排除模块产生的费用,直到开始建造BESS为止。 库务条例第1.48-9(d)(3)条 明确地将存储描述为具有太阳能属性,就像其他任何类型的太阳能发电设备一样。但是,为了就5%的安全港的目的综合考虑成本,根据《 2018年通知》第7.01(2)(a)条,需要将太阳能项目和BESS视为“单一”设施-59,在下面列出与确定有关的因素。还应注意的是,出于对ITC索赔的目的,对项目中的税基应用了5%的测试,在许多情况下,ITC可能高于建筑成本。

以下因素支持将BESS和太阳能设备视为该通知下的单一设施。这些因素是非排他性准则;最终决定受IRS或法院的判决。

  1. BESS和太阳能设备是否由单个法人拥有?
  2. BESS和太阳能设备是否在连续的土地上建造?
  3. BESS和太阳能设备是否在一个或多个通用购电协议中进行了描述?
  4. BESS和太阳能设备是否有共同的联系?
  5. BESS和太阳能设备共用一个变电站吗?
  6. BESS和太阳能设备是否在一种或多种常见环境或其他法规许可中进行了描述?
  7. BESS和太阳能设备是否按照单一的总体建设合同进行建造?
  8. BESS和太阳能设备的建设是否根据同一笔贷款协议提供资金?

将ITC规则应用于存储是税法的一个发展领域。自美国国税局(IRS)于2007年宣布已经过去了五年 2015-70通知 其计划全面改革ITC规则,并要求对现有ITC规则发表评论。业界欢迎这种指南包括更新的存储规则。 太阳能工业协会对此发表了评论。 在2016年。

关于

《税务公平新闻》报道了可再生能源在美国符合税收政策的问题。

档案